032020201林修榮理財分半鐘—合資格的商業收入

3/20/2020 合資格的商業收入

​2018年稅務改革，產生了一種稅務優惠，稱為合資格的商業收入Qualified Business Income，簡稱為QBI，讓小商業機構得到20%淨收入免稅，條件是小商人當年要繳稅的收入(taxable income)超過$163,300(單身)或$326,600(已婚)，這個稅務優惠也適用於出租物業淨收入，但在什麼情況之下租金收入才算作合資格的商業收入呢？

稅務條例開始時比較混亂，似乎所有租金收入都合符資格。2019年9月國稅局發出2019-38號指示，提出有幾個所謂安全港(safe harbor)，符合安全港規定便可以將租金當為合資格的商業收入。其中一個重要的安全港，是業主在一年內起碼花費250小時管理該物業，業主可以自己管理，也可以請職業管理人管理，業主必須保留清晰的管理時間紀錄。以每天工作8小時計算，250小時就是一個月的時間，即每年要花費共一個月的時間進行物業管理，淨租金收入才可以獲得QBI優惠免稅

由於有這個要求，擁有所謂Triple net商用物業完全不需要花時間管理是不會符合資格的，即使是民用出租物業，假如業主只有一兩個出租物業，相信每年管理的時間都不會達到250小時，所以不應該將租金收入當為QBI，擁有三個或以上出租物業比較容易符合資格。