12202021 時事觀察 國凱 薇婭被追繳稅款13億背後的中國稅法知識

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國凱 美國《星島中文電臺》「時事觀察」節目

美國時間：2021年12月20日

星期一：薇婭被追繳稅款13億背後的中國稅法知識

美國星島中文電臺的聽眾朋友，大家好，我是國凱，歡迎大家收聽時事觀察。今天希望和大家講講中國頭部帶貨網紅薇婭被追繳稅款13億的時事熱話，以及背後的一些中國稅務背景。

近日，浙江省杭州市稅務局稽查局查明，網絡主播黃薇（網名：薇婭）在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構業務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對黃薇作出稅務行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金並處罰款共計13.41億元。

該局有關負責人表示，黃薇有以下違法事實：2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款；通過設立上海蔚賀企業管理咨詢中心、上海獨蘇企業管理咨詢合夥企業等多家個人獨資企業、合夥企業虛構業務，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務報酬所得轉換為企業經營所得進行虛假申報偷逃稅款；從事其他生產經營活動取得收入，未依法申報納稅。

這段話有幾個關鍵詞，第一個是「個人獨資企業」，第二個是「勞務報酬所得」，第三個是「企業經營所得」。

「個人獨資企業」是一種企業的形式，「勞務報酬所得」是個人收入的其中一種，「企業經營所得」，顧名思義，就是企業收入的一種。下面簡單講講三者的特點和之間的關系。

眾所周知，中國內地的個人所得稅采用累進稅製。從3%的稅率開始慢慢往上提升，最高的稅階是45%。年度收入超過96萬人民幣的部分，按照45%稅率納稅。如果頭部直播網紅的全部收入都用個人勞務報酬形式獲得，她們就要按個人所得稅納稅，對於收入上億的直播網紅來說，她們大部分的收入都需要按45%納稅，整體來說她們的綜合稅率也會非常接近45%。

如果她們成立一家有限公司，能夠把直播帶貨的收入算作公司的收入，就可以有一些稅務上的好處。公司可以把收入抵扣一些成本和費用，剩下的利潤才需要繳納企業所得稅。利潤的金額比收入低，所以納稅的基數可以下降。企業所得稅的法定稅率只有25%，對於小企業還可以有不同的優惠稅率，所以所得稅的稅率方面企業又比個人低不少。表面上看起來，好像使用有限公司在稅務上比較劃算。

但是如果股東想透過分紅的方式提取企業的利潤，又要在25%的企業所得稅之上，再交20%的個人所得稅。這樣算起來，稅負仍然比較高。

所以為了節稅，大家就打「個人獨資企業」的主意了。個人獨資企業是指一個自然人百分百投資經營的非法人企業。個人獨資企業投資者對企業債務負無限責任。根據現行稅法的相關規定，個人獨資企業正常經營所得和其他所得，應按規定繳納生產經營個人所得稅而非企業所得稅。

聰明的聽眾朋友可能馬上就會想，如果個人獨資企業也是按45%的個人所得稅納稅，那如何能夠節稅呢？關鍵在一個叫做「核定征收」的機製上面。

自1986年時，中國相關部門對個體工商戶所得稅提出了核定征收的征收方式，而在2001年時，中國為了鼓勵個人投資，對稅負和所得稅製度進行了改善，決定將個人獨資企業、合夥企業的企業所得稅轉變為個人經營所得稅，自此，正式開始了核定征收的征收方式。

中國目前的個人獨資企業、個體工商戶以及合夥企業算是市場經濟主體，雖然可以準確核算收入，但卻難以精準核算其成本，想要達到預想的納稅效果，就只能申請核定征收。核定的意思就是按照一個假設來推斷需要納稅的基數，例如服務業，在某些地方核定的行業利潤率是10%。但是如果這個個人獨資企業不計算主播的工資的話，其實沒有什麽其他成本，即是利潤率接近100%，那10%的核定利潤率其實就是把稅收打了一個一折，亦都是很多人說的5%。5%的稅率，當然是非常低，非常吸引。

在以前，還有一些地區可以對一般納稅人個人獨資企業，即是每年收入超過500萬的個人獨資企業進行核定征收，但今年初開始，很多地方都規定了，只允許小規模納稅人，也就是每年增值稅開票額不超過500萬的個獨企業、合夥企業和個體戶，才可以申請核定征收。即是說，中國的有關當局，希望核定征收這個靈活變通的方式，只是針對性給中小企使用，不希望被其他具規模的企業濫用。

但是中國這麽大，很多改革都不是一刀切的。過去已經成功申請核定征收的個人獨資企業，雖然營業額超過500萬，也不一定馬上失去核定征收的資格。有一些「園區」，為了吸引個人獨資企業，可能也仍然保留非中小企的核定征收資格。

個人獨資企業的核定征收玩法，過去在影視圈已經被揭露過。當時，有一個叫做霍爾果斯的特區，位於新疆，經常被提起，很多影視圈的人在那裏成立了工作室，其實就是個人獨資企業。

近年的網紅，喜歡去上海的崇明島成立工作室，也是因為當地有園區對網紅產業比較扶持。在去年，中國互聯網上有很多文章，介紹帶貨網紅一哥李佳琦如何使用個人獨資企業節稅，裏面提到李佳琦開了很多家個人獨資企業，這樣每一家的營業額都不會太大，都可以享受核定征收的優惠。

上面介紹過簡單背景之後，我分享一下自己的想法。中國的稅務製度是相當復雜的，而且變化也很快。每個人都希望少交一點稅，關鍵是需要在合法的基礎上進行，而網紅用個人獨資企業節稅的方法，在之前的一段時間之中總體上有一定的法律依據。當然，有人會故意逃稅，但也有不少的情況，是因為法律的模糊和變化，讓一些人無意中觸犯法例。

雖然直播電商行業確實有龍蛇混雜，泥沙俱下的情況存在，但真正有實力的直播公司和頭部主播們，其實都是非常重視財務合規的，尤其它們之中有不少公司還有融資或者上市的計劃，所以都必定有專業的財務人員把關，基本上不會故意知法犯法。

目前市面上的所有的財稅籌劃業務，核心邏輯的起點就是基於國家政策劃定的稅源地（比如當年的新疆霍爾果斯，現在的上海崇明島等等）的政策扶持，在稅源地納稅會享有低稅優惠，而很多主播的財務合規也是把稅交到了稅源地。

但如果有一天，稅源地突然說：我的政策是給當地企業享受的，雖然你們在當地註冊了企業，也把錢交過來了，但你在當地沒有團隊，沒有產生就業，所以你不應該享有相應政策，所以你過去的財務流水，是按照核定征收，打了一折，現在要按足額繳納。 這個似乎就是最近的主播補稅背後的核心邏輯。

核定征收的政策逐步在收緊，主要也是因為這些年來一些園區濫用核定征收政策，導致了市場經濟環境混亂，加上現在文娛行業的偷逃稅事件多次發生，這對整個行業和政策產生了不良影響，停止核定征收也是為了行業整頓，在「共同富裕」的綱領下逐步加強對高利潤行業的稅收監督。

但總體來說，中國目前的基本國情還是需要核定征收的，這不僅能提高稅務部門對納稅人的核算率，還能確保稅收及時入庫。無論如何，在政策的急劇變化之中，有些個人和企業不一定能跟上步伐，但我們也不應該輕易在道德層面上譴責它們，更加不應該單純用今天的眼光，評論過去的行為。

本集時事觀察分享到這裏，謝謝大家收聽，也請大家多點贊、留言、分享，我是國凱，我們下星期再見。